2022年建筑业财税热点及财税风险防控技巧

课程内容

专题一、2021年建筑业财税新政热点解读

一、新《民法典》下，建筑企业该怎么签合同

网络科技的快速发展，改变着每一个人的生活，其影响也深入到企业经营活动的各个环节，不知不觉中，通过微信等交流沟通软件进行交易磋商、合同订立、货款结算等活动已经日趋普遍。微信中进行合同磋商时何时应认定为合同成立？其法律性质和效力如何？通过微信进行合同订立时应当注意什么？

二、你所不了解的金税四期要来了

金税四期不仅仅通过你申报的数据，来核实是否异常。可能还会通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等来稽查比对。

三、稽查新系统来了，比金三还强大

近日，智慧稽查系统降落深圳！智慧稽查系统到底有多强大？税务稽查是怎么找上你的？10种情形7个行业，风险巨大，查到必罚！基于企业向税务机关提交的纳税申报、财务报表等数据，结合企业的开票情况，建立对纳税申报、财务报表以及发票往来情况的智能化监测分析组件，支持对企业进行商品开票量监测、申报异常监测以及税负率异常监测，实现重点税种、重点行业企业异常行为的常态化监测。

四、银保监发[2021]15号文件对地方项目和城投平台的影响，建筑企业如何应对

2021年7月9日，银保监会发布《银行保险机构进一步做好地方政府隐性债务风险防范化解工作的指导意见》（银保监发[2021]15号，以下简称“15号文”）。本轮政策更加突出了对于有隐性债务城投的限制。之所以如此，其政策前提可能是，有隐性债务的城投，过往与政府的关系更近，未来更容易承担与政府相关的融资。在此轮融资受限更多的情况下，有隐性债务的城投是否风险更大。我们倾向于认为，如果仍然投资的是城投债，可能还是以有隐性债务的城投为主。而对于不存在隐性债务的“城投”，可能需要以国有企业的视角去评价。

专题二、建筑业涉税风险防控技巧

一、挂靠业务全流程中的十三步会计核算及核算依据

基于以上政策依据，被挂靠方收到业主或发包方的预付款的账务处理如下：

（1）如果业主强行要求开具发票的账务处理如下：

　　借：银行存款

　　    贷：预收账款[收到业主预付款/(1+9%)]

　　        应交税费-------应交增值税(销项税)[收到业主预付款/(1+9%)×9%]

　　（2）如果业主不强行要求开具发票的账务处理如下：

　　借：银行存款

　　    贷：预收账款

．．．．．．

二、工程竣工结算中应重点审计的五个项目

对于合同为总价包干模式而言，结算时要弄清包干的内容具体有哪些，是否都按合同约定全部完成，针对现场实际情况，尤其是装修部分一定要到现场进行踏勘及实地测量与统计，对于未完成的项目一定要给予核减，核减项目不只是核减直接费，以直接费为基数按费率计算的间接费、税金等也应同比例核减。

三、建筑企业“预收账款”，应注意这些涉税问题

B建筑企业为一般纳税人，简易计税项目当月取得工程款100万元，当月支付分包款50万元，取得增值税普通发票50万元。当月预交增值税=．．．．．．

四、甲供工程：尽量采用差额结算法 避免潜在税务风险

在甲供工程中，采用不同的招标计价方法和工程结算方法，对发包方和施工企业如何进行税务处理影响很大。与总额结算法相比，差额结算法在控制税务风险方面有显著优势。因此，不管发包方和施工企业采用哪种招标计价方式，建议双方尽可能采用．．．．．．

五、挂靠人与被挂靠人资金结算时如何开具发票

挂靠人一定满足“以被挂靠人名义对外经营”的条件，否则就不能称之为挂靠经营；因此可以按照法律责任归属不同将挂靠经营分为由挂靠人承担和由被挂靠人承担两种，两种情形下挂靠人与被挂靠人结算对外交易款项的发票开具需要采取．．．．．．

六、母子公司之间收取管理费的涉税风险及其管控的合同签订技巧

实践中，往往存在母公司或集团公司向其下属子公司收取一定管理费用的现象。该管理费用在母子公司体系中存在一定的税收风险，为了管控母公司向子公司收取管理费用不能在子公司的企业所得税前进行扣除的风险，必须从．．．．．．

七、工程质保金如何开具发票

建筑施工总承包企业应在项目工程竣工验收合格后的缺陷责任期内，认真履行合同约定的责任，缺陷责任期满后，及时向建设单位（业主）申请返还工程质保金。建设单位（业主）应及时向建造施工企业退还工程质保金（若缺陷责任期内出现缺陷，则扣除相应的缺陷维修费用）。业主扣押质量保证金时，建筑施工企业的应如何进行发票开具？

八、项目竣工结算难，难在哪？如何破解

九、如何签订合同，实现税负最低的目的

在实践中存在两种“甲供工程”的合同签订方法：一是建筑合同中“合同价款”条款中的合同价中含有“甲供材”的金额；二是建筑合同中“合同价款”条款中的合同价中不含有“甲供材”金：发包方将“甲供材”部分在招投标时剔除出去，直接将不含“甲供材”的工程对外进行招标，发包方在与施工企业签订建筑合同时，在合同中“合同价款”中的合同价中自然不含有“甲供材”金额。以上两种合同签订方法中的涉税如何处理？

十、签订建筑企业“三方协议”难题破解方案

甲建筑公司通过招投标，中标一条城市道路施工项目，与某交通厅签订一份总承包合同，然后甲建筑公司通过招投标选中乙建筑公司作为专业分包人，与乙建筑公司签订专业分包合同，但是乙建筑公司没有施工技术团队，将其与甲公司签订的专业分包合同中约定的工程范围，全部交给其财务独立核算的分公司丙进行施工。请问应如何签订合同，才能规避税收和法律风险？

专题三、新收入准则下建筑企业会计核算运用及案例分析

一、新收入准则的主要变化及对建筑企业的影响

（一）统一收入确认模式

（二）改变收入确认时点的判断标准

（三）明确多重交易安排的合同的会计处理

（四）明确规定特定交易（或事项）的收入确认和计量方法

（五）主要责任人和代理人的判断识别技巧

二、新收入准则下建筑企业收入确认和计量技巧分析

企业收入的会计处理包含独特的挑战，包括如何处理频繁的修改订单，如何界定发生的并不代表完成程度的成本，是否承诺的商品或服务构成一项更大履约义务的一部分。因此，企业需要对这类业务进行重点分析。

步骤一：识别与客户之间的合同

步骤二：识别合同中的单独履约义务 

步骤三：确定交易价格

步骤四：分配交易价格至单独的履约义务 

步骤五：当履约义务履行时确认收入

三、新收入准则下建筑施工企业如何进行财务处理

在2019年1月1日当天，A建筑公司和B公司签订一份写字楼建造合同，该工程造价7800万元，合同期限1年半，约定每半年结算一次，预计总成本6000万元。假设该工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，A公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。那么如何进行财务处理呢？

四、新收入准则下工程施工的会计核算技巧

2019年1月1日，A建筑公司与B公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为6300万元，工程期限为1年半，A公司负责工程的施工及全面管理，B公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与A公司结算一次；预计2020年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，A公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为10%，不考虑其他相关因素。2019年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，A公司与B公司结算合同价款2500万元，A公司实际收到价款2000万元；2019年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，A公司与B公司结算合同价款1100万元，A公司实际收到价款1000万元；2020年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，B公司与A公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税额。假定A公司与B公司结算时即发生增值税纳税义务，B公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。那进行财务处理有哪些技巧？

课程收益

1、掌握建筑企业常见收支业务政策适用和风险管理；

2、学会建筑企业三大税种财务核算和税务处理技巧；

3、讲解税负博弈原理，掌握税收筹划基本技巧，找到合理合法降低税负的良策；

4、提示多税种、典型业务连带风险，发掘上下游联动涉税危机，提升内部管理技能；

5、找到处理好纳税人与税务机关的关系及掌握解决税企争议的技巧。

主讲老师

简生仁老师是财税实战派讲师、中国注册税务师、会计师、税务局内部讲师，先后从事税收政策、税务稽查工作30余年，广东省国家税务局网上纳税人学校讲师团队讲师。

近年来，简老师经常在《中国税务报》和纳税人俱乐部《纳税》等报刊杂志上发表业务类文章为企业答疑解疑，对企业税收有着非常深入的研究和丰富的实践经验，擅长营改增、税务筹划、规避企业税收风险等企业疑难综合性问题的解决。

简老师长期在全国巡讲财税专题，多次为税务机关及各类企业做财税专题讲座，总结了大量的税务筹划、规避企业税收风险的方案，特别在纳税筹划的研究上有丰富的实践经验。

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1. 录播课程一次购买，永久有效；2. 一次性购课2节9折、3节8折、4节7折、5节6折（2022年新课暂不参与优惠），更多组合方式购买可联系会务人员。3. 会务人员联系方式：13958193848（小孙老师）13958083848（小周老师）

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